有限合伙企业个税基本原则
1.先分后税
有限合伙企业的生产经营所得和其他所得（包括分配给所有合伙人的所得和有限合伙企业当年留存的所得/利润）采取“先分后税”的原则，即有限合伙企业当年的生产经营所得和其他所得，无论是否实际向合伙人分配，合伙人均应在当年申报缴纳所得税。
2.亏损弥补
有限合伙企业的年度亏损，允许用其下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但*长不得超过5年。
3.投资收益个人所得税
有限合伙企业每一纳税年度的收入总额[1]减除成本、费用以及损失后的余额，作为自然人合伙人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，缴纳个人所得税。
根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》规定，对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。
有限合伙企业对外投资获得的利息或者股息、红利，不并入有限合伙企业的收入，而应单独作为自然人合伙人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税。
值得注意的是，经营所得和“利息、股息、红利所得”的税目均存在“利息收入”，其二者应如何区分呢？
三、
一般有限合伙企业对外投资个税实务
1.投资环节
A. 有限合伙企业参与新设企业或向被投资企业增资
a) 按公允价值
有限合伙企业按公允价值参与新设企业或向被投资企业增资的，有限合伙企业及其合伙人不涉及缴纳所得税的问题。
b) 按不公允价值
在非员工持股计划、股权激励的情况下，有限合伙企业以低于公允价值参与新设企业或向被投资企业增资的，其自然人合伙人存在被主管税务部门要求按“个体工商户的生产经营所得”的5％－35％税率缴纳个人所得税的风险，建议事先与当地主管税务部门作好充分沟通。
在员工持股计划、股权激励的情况下，参照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2014年第67号）第十三条规定[2]，按低于公允价值参与新设企业或向被投资企业增资的，可与当地主管税务部门沟通，争取“视为正当理由”。同时，应做好各项工作和保留各项底稿资料，包括但不限于公司章程、股东会和/或董事会决议、股权激励计划及相关法律文件。
B. 有限合伙企业受让股权
有限合伙企业受让项目公司股权的，其应缴纳印花税。有限合伙企业对转让方缴纳预提所得税、个人所得税存在代扣代缴的义务。此外，有限合伙企业低价受让项目公司股权的做法，一般情况下无法减少或降低转让方的税负[3]。在低价受让股权的情况下，由于有限合伙企业作为买方，其投资成本较低，可能增大了未来转让该股权时的所得和应纳税金额。